Control Interno

El propósito principal de esta unidad es que el estudiante comprenda, analice e instrumente el sistema de control interno en las organizaciones, así como los factores de riesgo de fraude asociados a su violación. Se busca formar profesionales capaces de evaluar la eficacia de los controles establecidos y diseñar procedimientos de auditoría adecuados.

La unidad se organiza en cuatro subcompetencias, cada una con una duración de 4 semanas (16 semanas en total). A continuación, se detalla cada una:

1. Fundamentos del estudio y evaluación del control interno

• Propósito: Que el estudiante describa el concepto, estructura y elementos del control interno, así como los factores de riesgo de fraude, mediante investigación, exposiciones y mapas conceptuales.

• Contenidos clave:

  • Definición y generalidades del control interno.
  • Componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información, actividades de control, supervisión).
  • Procedimientos de valoración del riesgo.
  • Conocimiento de la entidad y su entorno.
  • Identificación y valoración del riesgo de incorrección material.
  • Documentación del trabajo de auditoría.
  • Comunicación de deficiencias en el control interno a la administración y al gobierno corporativo (basado en NIA 260 y NIA 265).

2. Metodología del estudio y evaluación del control interno

• Propósito: Aplicar procedimientos de auditoría para evaluar el sistema de control interno, diseñar pruebas y elaborar programas de auditoría.

• Contenidos clave:

  • Metodología para estudiar y evaluar el control interno (basado en guías como NIA 5030 y 5040).
  • Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos identificados (NIA 330).
  • Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
  • Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría.
  • Documentación de auditoría.
  • Uso del trabajo de auditores internos u otros especialistas.
  • Diseño de programas de auditoría.

3. Consideraciones de riesgo de fraude por violación del control interno

• Propósito: Comprender los riesgos de fraude derivados de la debilidad o violación del control interno, y evaluar la eficiencia de las políticas de control.

• Contenidos clave:

  • Características del fraude (triángulo del fraude: presión, oportunidad, racionalización).
  • Responsabilidad del auditor en la prevención y detección del fraude (NIA 240 / Guía 3070).
  • Escepticismo profesional y discusión en equipo.
  • Identificación y valoración del riesgo de incorrección material por fraude.
  • Respuestas del auditor ante riesgos de fraude.
  • Evaluación de la evidencia de auditoría.
  • Guías de auditoría para prevenir, disuadir y detectar el fraude (Guía 6280).

4. Metodología para el estudio y evaluación del control interno (enfoque práctico)

• Propósito: Valorar el impacto del riesgo de fraude en el control interno y elaborar un programa de auditoría integral.

• Contenidos clave:

  • Generalidades y objetivo del estudio del control interno.
  • Alcance y limitaciones del control interno.
  • Evaluación de los cinco componentes del control interno (según COSO):
    1. Ambiente de control (actitud de la administración, estructura organizacional, consejo de administración, políticas de personal, auditoría interna).
    2. Evaluación de riesgos.
    3. Sistemas de información y comunicación.
    4. Actividades de control.
    5. Supervisión (vigilancia).
  • Documentación del sistema.
  • Proceso de evaluación de riesgos por parte del auditor.
  • Diseño de pruebas de auditoría:
    • Pruebas de cumplimiento.
    • Pruebas sustantivas.
  • Elaboración de programas de auditoría.

Competencias Desarrolladas

Actividad Integradora y Evidencias de Aprendizaje

• Actividad integradora: Portafolio de evidencias.
• Evidencias de desempeño:
  • Reporte del trabajo de campo.
  • Programa de auditoría.
  • Examen.

Recursos y Materiales Didácticos

• Materiales: Apuntes, antologías, presentaciones, videos.
• Estrategias de enseñanza: Exposición docente y estudiantil, estudio de casos.
• Herramientas de aprendizaje: Mapas conceptuales, mapas mentales, cuadros sinópticos.

Referencias Bibliográficas

• Básicas:
  • Normas y procedimientos de auditoría (IMCP).
  • Santillana González, Juan Ramón. Auditoría II y Establecimiento de sistemas de control interno.
• Complementarias:
  • Perdomo, Abraham. Fundamentos de Control Interno.
  • Whittington, Ray. Auditoría: Un enfoque integral.
  • Kell, Walter. Auditoría Moderna.
  • Blewins, Dallas R. Internal Control: An Introduction.
• Recursos digitales:
  • Bases de datos: CONRICYT, Redalyc, Springer, EBSCO.
  • Plataformas: YouTube Edu, Eduteka.org.

Evaluación del Aprendizaje

• Diagnóstica: Recuperación de conocimientos previos.
• Formativa: Evaluación continua durante las actividades.
• Sumativa: Evaluación final que integra todas las evidencias para acreditar la unidad.